Контактная информация

Тел.: +7 (905) 024-50-59

        +7 (960) 070-22-34
Email: 4ervona69@mail.ru
Адрес:423815, Россия, Татарстан, Набережные Челны, Московский пр-кт, д.159, 2-й этаж, офис 10

 

Мы в соцсетях

© 2015 г. Сайт ДОМ БУХГАЛТЕРА  создан на Wix.com

Наши услуги

  • Восстановление бухгалтерского учета

  • Выезд для разбора сложных ситуаций

  • Адаптация бухгалтера на рабочем мепсте

  • Обучение начинающего бухгалтера

  • Профессиональный бухгалтер

Переходный период по НДС: 2018 – 2019 год





С 1 января 2019 года НДС составляет 20%. В связи с изменением ставки налога компаниям нужно внести корректировки в существующие договоры и согласовать между собой порядок, за чей счет будет уплачен в бюджет НДС.

Розничные компании должны заранее озаботится обновлением программного обеспечения под НДС 20%. Чеки с указанием НДС 20% уже, в конце 2018 года могут выставляться с НДС 20%. В частности, по тем товарам, которые сейчас продаются по предоплате, а отгружены будут в 2019 году.

По общему правилу:

  1. С предоплаты, которая получена в 2018-м году, продавец исчисляет НДС по ставке 18/118.

  2. При отгрузке в 2019-м – применяется ставка 20%.

  3. К вычету налог принимается по 18/118.

Товар отгружен в 2018 году, оплата поступила в 2019 году

Если товар отгружен, в 2018 году, а заплатили вам в 2019 году, НДС нужно начислить в 2018 году по ставке 18%. После того, как оплата поступила в 2019 году, пересчитывать налог не нужно.

Предоплата за товар поступила в 2018 году, товар отгружен в 2019 году

Если в 2018 году получена предоплата 100% по отгрузке, которая произойдет в 2019 году, НДС с аванса в 2018 году начисляйте по ставке 18/118. Эту же сумму принимайте к вычету в 2019 году после отгрузки товара. НДС с отгрузки в 2019 году нужно рассчитывать уже по ставке 20%. При этом дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку налога при отгрузке не влияют.

Частичная оплата поступила в 2018 году, товар отгружен в 2019 году

Если в 2018 году получена частичная предоплата по отгрузке, которая произойдет 2019 году, в 2018 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году отгрузка должна пройти по ставке 20%. А к вычету берите НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18/118.

«Входной» НДС, когда товар оплачен в 2018 году, а получен в 2019 году

Если вы заплатили за товар в 2018 году, а получили его в 2019 году, входной НДС можете принять к вычету по ставке 18/118 с перечисленного аванса. После получения товара в 2019 году сторнируйте прошлогодний вычет по ставке 18/118 и заявите новый вычет по ставке 20%. Ведь именно эта ставка НДС будет выделена продавцом в счете-фактуре, который вы получите от него в 2019 году.

«Входной» НДС, когда товар получен в 2018 году, а оплачен в 2019 году

Если товар получен от продавца в 2018 году, а оплачен в 2019 году, «входной» НДС принимайте к вычету по ставке 18%.

Покупатель внес аванс и доплатил разницу в НДС до отгрузки товара

Если покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить «дельту» в размере 2%, возможны следующие варианты:

  • если разница перечислена в 2018-м году – это доплата стоимости, с которой следует перечислить НДС по ставке 18/118 (выставляется корректировочный счет-фактура на разницу стоимости, либо еще один авансовый счет-фактура со ставкой 18/118);

  • если разница перечислена в 2019-м году – это доплата налога (выставляется корректировочный счет-фактура на разницу суммы налога).

На момент отгрузки продавец считает НДС по ставке 20%. А налог, который исчислен на основании корректировочных счетов-фактур, принимается к вычету. Но если покупатель не является плательщиком НДС, вместо корректировочного счета-фактуры составляется другой документ. Это, может быть бухгалтерская справка. Если стороны договорились в 2018 году внести предоплату, которая рассчитана с учетом новой ставки, корректировочные счета-фактуры не составляются.

Разъяснения налоговиков вы также можете найти в письме ФНС России от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667.

Восстанавливаем НДС при переходе на УСН

При переходе компании с общей системы налогообложения на упрощенную могут возникнуть непредвиденные трудности. Одна из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам.

Вопрос: Переходим на упрощенку. Если несколько счетов-фактур, которые выписаны более 4-х лет назад? Я, что-то читала по срокам хранения и совсем запуталась. Поясните, пожалуйста.

Мнение эксперта

При переходе с ОСНО на УСН, при отсутствии соответствующих счетов-фактур НДС можно восстановить на основании бухгалтерской справки. Такие пояснения не так давно дал Минфин России в письме от 6 сентября 2018 года № 03-07-09/63731. Возможно, вы именно их и читали. Вот в чем смысл этого письма. Из подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ следует, что в случае перехода с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, суммы НДС, ранее принятые к вычету, необходимо восстановить, если полученные товары (работы, услуги) будут использоваться на специальном режиме.

Согласно позиции Минфина, изложенной в письме от 6 сентября 2018 года № 03-07-09/63731, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, суммы НДС принятые к вычету по:

В пункте 14 Правил ведения книги продаж, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 сказано, что в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы налога были приняты к вычету. Но, чтобы восстановить НДС, нужно зарегистрировать счета-фактуры в книге продаж, если в налоговом периоде, предшествующем переходу компании на УСН. Обратите внимание, счет-фактура не может быть «старше» 4-х лет.

Срок хранения счетов-фактур составляет 4 года. А если счета-фактуры отсутствуют в связи с истечением установленного срока хранения, то в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению.

Просмотров: 1