Сроки подачи декларации по НДС в 2019 году

Декларация по НДС — стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 1-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчетности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2019 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);

налоговые агенты;

посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС в 2019 году

В 2019 году сроки сдачи следующие:

Период — отчётный квартал

Крайний срок сдачи в 2019

4-й квартал 2018 - 25 января 2019

1-й квартал 2019 - 25 апреля

2-й квартал 2019 - 25 июля

3-й квартал 2019 - 25 октября

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет. Таким образом, срок сдачи НДС за 1 квартал 2019 года — 25 апреля 2019 года.

Форма декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@. Образец заполнения декларации НДС за I квартал 2019 года учитывает внесенные приказом изменения.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;

организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:

они не являются крупнейшими налогоплательщиками;

число работников не больше 100;

они не выставляли счета-фактуры с НДС;

не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2019 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 1-й квартал 2019 года.

Шаг 1 — Титульный лист

ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;

номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;

код налогового периода для 1-го квартала — 21.

Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал.

При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;

отчётный год 2019;

каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС:

первые две цифры — код региона,

вторые две цифры — код инспекции.

Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;

налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

116 По месту учета ИП

213 По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

214 По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215 По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216 По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

227 По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

231 По месту нахождения налогового агента

250 По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

331 По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алгоритм заполнения:

название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;

код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 1 квартал 2019 г., можно с помощью ПриказаРосстандарта от 31.01.2014 N 14-ст;

номер телефона;

число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 1-й квартал 2019 года на 18 листах;

внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;

020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте здесь;

030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;

040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;

050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;

строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Построчно:

010–040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО в 1-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;

070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (1 800 000 руб.) и сам налог (300 000 руб.).

080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;

105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.

110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);

120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, а также строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135.

190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);

200 — итоговая сумма налога к уплате за 1-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.

210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 1-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций в 1-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение Раздела 8

Построчно:

001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;

005 — номер операции в книге покупок;

010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;

030 — дата составления счёта-фактуры;

040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;

100 — номер документа об оплате.

110 — дата составления платёжного поручения;

120 — дата принятия товара на учёт.

130 — ИНН и КПП продавца;

140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;

150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;

160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте;

170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;

180 — сумма налога в рублях;

190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок в 4 квартале.

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);

005 — порядковый номер операции в книге продаж;

010 — код вида операции в книге продаж;

020 — номер выставленного счёта-фактуры;

030 — дата счёта-фактуры;

035 — регистрационный номер таможенной декларации;

036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;

040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;

100 — ИНН и КПП покупателя.

110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);

120 – 130 — номер и дата документа об оплате;

140 — код валюты.

150 – 160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;

170 – 190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;

200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учёта НДС;

235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС

240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;

250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;

260 — налог по ставке 20%;

265 — налог по ставке 18%;

270 — налог по ставке 10%;

280 — сумма, освобождённая от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.